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个税改革实操看过来:杭州和石家庄试点
发布时间:2018-12-3 15:12:07      点击次数:43

目前,《个 人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见已结束,并将自2019年1月1日起正式实施。届时,扣 缴单位将会承担协助员工准确地办理专项附加扣除相关事项,帮 助员工纳税人第一时间享受个税改革带来的红利,自 然人税收管理系统扣缴客户端软件的操作功能将有所调整,信 息准确性要求会更高,操 作复杂度会有所增加。专 项附加扣除信息表填报,真 实性由纳税人个人负责。故 意填报虚假信息避税将会被记入纳税人信用记录,有 关部门将实施联合惩戒。国家税务总局选取了杭州石家庄作为全国试点,本 文依据的是两地试运行实际操作。官方口径2019年1月1日 后实际填报要求与此差异不大。


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专 项附加扣除信息表填报要求及政策规定:

共8张表,按 个人实际发生情况填报;

姓名、身份证件类型、证件号为必填项,

如果有配偶,必填,

表格灰底的不填,

扣缴义务人名称,填完整的单位名称。


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1、子 女教育专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

学前教育+学历教育

12000元/年/每个子女(1000元/月)的标准定额扣除。

父母各扣50%;或其中一方100%扣除。

扣 除方式在一 个纳税年度内不得变更。


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填表要求:

支出扣除项,只能选100%或50%

如果一方选100%的话,另一方就不用填写。

多子女的家庭,按 照子女数量和定额标准的乘积计算扣除数额

子女在3周岁以上至小学前,不 论是否在幼儿园学习,均可填表申报扣除。

受教育地点,可 填写中国境内和境外。


2、继 续教育专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

学历继续教育+职业资格继续教育

学历继续教育:4800元/年(每月400元)定额扣除

职业资格继续教育:在 取得相关证书的年度,每年3600元定额扣除。


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填报要求:已工作,接受在职学历教育的,在接受教育期间(最长48个月),每年填表申报扣除

技能人员/专 业技术人员职业资格继续教育,取 得证书当年填表申报扣除。(范 围将由实施细则进一步明确)

填 写具体的职业资格证信息。

会 计继续教育是可视为非学历教育(试运行填报口径)

个 人接受同一学历教育事项:父 母按照子女教育支出扣除/本 人按照继续教育支出选择其一填报扣除。


3、大 病医疗专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

个人负担超过15000元 的医药费用支出部分(社 会医疗保险管理信息系统记录)

每年60000元标准限额据实扣除。

办理汇算清缴时扣除。

留 存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)


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填表要求:

纳税人或其配偶、未 成年子女中任何一方患病,均可填写。每人分别扣除。

父 母大病医疗支出不可以。

当 年在医疗保障管理信息系统记录的实际负担的医药费用,超过1.5万 元且低于规定限额的部分,可 以由纳税人本人或其配偶在办理综合所得年度汇算清缴时扣除。

属 于实际支付年度的扣除项,不可结转以后年度。


4、住 房贷款利息专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

本人或配偶,首 套住房贷款利息支出。

每年12000元(每月1000元)标准定额扣除(偿还贷款期间)

纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

只 能选择夫妻一方扣除,一 个纳税年度内不得变更。

留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。


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填表要求:

通过商业银行贷款、公积金贷款购买住房,且 适用首套住房贷款利率的,界定为首套房。

税局口径:首 套房以银行房贷利率为准,不论是第几套房,但 凡银行放款时认定为首套房利率的,就是首套房。

公司无界定义务,以职工申报为主。

两 人婚前各自享受首套房贷款利率扣除,婚 后两人组成家庭只能一人享受扣除。一人填报。

房 贷的贷款期限最多填240个月,30年贷款仍旧填240个月(测试阶段填表要求)

房 子的具体地址浙江省杭州市临安区XXXXXX精确到单元号。


5、住 房租金专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

纳 税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房。

(一)承 租的住房位于直辖市、省会城市、计 划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);

(二)承 租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的扣除标准为每年12000元(每月1000元);

(三)承 租的住房位于其他城市的,市 辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。

夫 妻主要工作城市相同的,只 能由一方扣除住房租金支出。

双 方主要工作城市不相同的,可以分别扣除。

由 签订租赁住房合同的承租人扣除。留存住房租赁合同。

纳 税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。


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填报要求:

住 房租金扣除表中的租房协议,有 合同编号要填写合同编号(住建部门备案的)。没有合同编号,填写“无”,可以享受扣除。

在 同一地级市范围内有房,则 不允许享受租金扣除。例如在杭州外县有房,则 市区租房租金不可扣。

例如杭州13个县区均属于第一档。

房东是个人,纳 税人识别号统一社会信用代码就是填房东的十八位身份证号码,是单位,填信用代码。

证 件类型填所租住房子产权证号(试运行口径)。


6、赡 养老人专项附加扣除政策规定及填报要求:

政策规定:

赡养60岁(含)以 上父母以及其他法定赡养人的赡养支出。

独生子女的按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除,

非 独生子女的应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,每 一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元) ,。

签订书面分摊协议。

赡养2个及以上老人的,不 按老人人数加倍扣除。


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填报要求:

非独生子女,每 个纳税人的填报扣除金额不能超过规定扣除标准的50%。。

父母中有一方年满60周岁,就可以填表申报扣除。

父母两人都过60岁,填写两人信息。

非 独生子女需要填写共同赡养人信息表。共 同赡养人表格填写兄弟姐妹的信息,本 人的信息不用重复填。

独生的,不 用填共同赡养人表格;

子 女须填报本年度月扣除金额。扣 除分配比例不需要在共同赡养人信息表中确定。

兄 弟姐妹中有无工作或已退休不需要交个税情况,也 需要填写共同赡养人信息:国籍是填写中国。

养父母以及过继赡养,不允许扣除(试运行口径)

配 偶的父母不需要填写。

首 次享受专项附加扣除,应 当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣 缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关。

子 女须填报本年度月扣除金额。扣 除分配比例不需要在共同赡养人信息表中确定。

兄 弟姐妹中有无工作或已退休不需要交个税情况,也 需要填写共同赡养人信息:国籍是填写中国

养父母以及过继赡养,不允许扣除(试运行口径)

配 偶的父母不需要填写。

首 次享受专项附加扣除,应 当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣 缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关。


信息的真 实性由纳税人个人负责。

是否符合6项 专项附加扣除范围的规定,职工个人自行判断。

专 项附加扣除信息发生变化的,应 当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

职 工同时从两处以上取得工资、薪金所得,并 由扣缴义务人办理专项附加扣除的,对 同一专项附加扣除项目,职 工只能选择从其中一处扣除。

取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应 当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,可 以办理专项附加扣除。

税 务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企 事业单位和个人应当协助核查。

根 据系统试运行政策口径,专 项附加扣除相关证明资料,由职工留存备查。相关资料要保存五年;

公 司受托代扣职工专项附加扣除,也得替职工保存《专项附加扣除信息表》五年。

目前,《个 人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见已结束,并将自2019年1月1日起正式实施。届时,扣 缴单位将会承担协助员工准确地办理专项附加扣除相关事项,帮 助员工纳税人第一时间享受个税改革带来的红利,自 然人税收管理系统扣缴客户端软件的操作功能将有所调整,信 息准确性要求会更高,操 作复杂度会有所增加。专 项附加扣除信息表填报,真 实性由纳税人个人负责。故 意填报虚假信息避税将会被记入纳税人信用记录,有 关部门将实施联合惩戒。国家税务总局选取了杭州石家庄作为全国试点,本 文依据的是两地试运行实际操作。官方口径2019年1月1日 后实际填报要求与此差异不大。

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